Иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, которым в ООО «ДКТ» открыты счета депо владельцев, в целях подтверждения своего права на освобождение от уплаты налога или на уплату налога по сниженным ставкам обязаны незамедлительно (до выплаты доходов по ценным бумагам) представить в ООО «ДКТ» необходимый комплект документов для избежания двойного налогообложения.
Документы, подтверждающие право на освобождение от налога или право на уплату налога по сниженным ставкам при выплате доходов по ценным бумагам, предоставляются с сопроводительным письмом и письмами о фактическом праве на доходы.
Требования к подтверждающим документам
Налоговым законодательством не установлены обязательные формы документов, подтверждающих право на освобождение от налога или право на удержание налога по сниженным ставкам (Подтверждения). Такими документами могут являться налоговые сертификаты, справки, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации.
В целях применения норм международного соглашения, ООО «ДКТ» вправе запросить дополнительные документы, необходимые для признания лица, которому перечисляются дивиденды, в качестве фактического получателя дохода.
К таким документам могут быть отнесены документы, свидетельствующие о самостоятельности принятия решений директорами иностранных компаний, наличии полномочий по распоряжению доходом, осуществлении предпринимательских функций, признаках ведения деятельности (персонал, офис, общехозяйственные затраты), получении экономической выгоды от дохода (использовании в предпринимательской деятельности), о несении коммерческих рисков в отношении активов, наличии или отсутствии юридических и фактических обязательств по дальнейшему перечислению дохода и пр.
Подтверждение права на налогообложение по пониженным ставкам
При наличии в международных договорах (соглашениях) положений, устанавливающих дополнительные условия, при соблюдении которых к доходам в виде дивидендов возможно применение пониженных налоговых ставок, в частности, в случае установления зависимости налоговой ставки от размера осуществленных инвестиций, резиденты иностранных государств, претендующие на применение к их доходам в виде дивидендов указанных пониженных ставок, дополнительно, помимо документов, указанных выше, должны предоставить документы, подтверждающие их право на налогообложение по пониженным ставкам:
Выписка по счету депо и/или реестр депонентов на дату среза для выплаты дивидендов должны подтверждать наличие ценных бумаг согласно представленному договору.
Документы могут быть представлены как в оригинале, так и в виде копий, заверенных печатью организации и подписью ее руководителя (образец подписи должен совпадать с анкетой). При этом на документе, содержащем сведения о сумме фактической оплаты, должна быть отметка банка об исполнении. Документы должны быть переведены на русский язык, перевод должен быть нотариально заверен.
Наряду с перечисленными документами может быть предоставлено также письмо от продавца акций, подтверждающее получение от покупателя соответствующей суммы в счет оплаты акций по договору. Письмо должно быть заверено печатью организации и подписью ее руководителя.