Выплата дивидендов

Иностранные организации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, которым в ООО «ДКТ» открыты счета депо владельцев, в целях подтверждения своего права на освобождение от уплаты налога или на уплату налога по сниженным ставкам обязаны незамедлительно (до выплаты доходов по ценным бумагам) представить в ООО «ДКТ» необходимый комплект документов для избежания двойного налогообложения.
Документы, подтверждающие право на освобождение от налога или право на уплату налога по сниженным ставкам при выплате доходов по ценным бумагам, предоставляются с сопроводительным письмом и письмами о фактическом праве на доходы.

Требования к подтверждающим документам

Налоговым законодательством не установлены обязательные формы документов, подтверждающих право на освобождение от налога или право на удержание налога по сниженным ставкам (Подтверждения). Такими документами могут являться налоговые сертификаты, справки, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации.

  1. Указанные документы должны быть выданы уполномоченными органами иностранных государств по форме, установленной законом этого иностранного государства, или в произвольной форме при условии, что в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:
    «Подтверждается, что организация (наименование организации) является (являлась) в течение (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в (указывается государство) в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».
  2. Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание иностранной организации. При этом указанный период должен соответствовать периоду выплаты дохода.
  3. Депонентом может представляться только одно Подтверждение за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п.
  4. Подтверждение должно содержать оттиск печати (штампа) компетентного (уполномоченного), в смысле соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения, органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.
  5. Если Подтверждение составлено на иностранном языке, в ООО «ДКТ» предоставляется также перевод Подтверждения на русском языке.
  6. Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке, либо на таких документах должен быть проставлен апостиль, за исключением документов, выданных в иностранных государствах, с которыми Российской Федерацией заключены международные соглашения о принятии документов, выданных компетентными органами, без апостиля или консульской легализации.
  7. Предоставление в ООО «ДКТ» Подтверждений допускается как в оригинале, так и в виде нотариально заверенных копий.
  8. В случае, когда выплачиваемый доход относится к деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, в ООО «ДКТ» предоставляется уведомление, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации, и копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах Российской Федерации, удостоверенная нотариально не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

Подтверждение права на налогообложение по пониженным ставкам

При наличии в международных договорах (соглашениях) положений, устанавливающих дополнительные условия, при соблюдении которых к доходам в виде дивидендов возможно применение пониженных налоговых ставок, в частности, в случае установления зависимости налоговой ставки от размера осуществленных инвестиций, резиденты иностранных государств, претендующие на применение к их доходам в виде дивидендов указанных пониженных ставок, дополнительно, помимо документов, указанных выше, должны предоставить документы, подтверждающие их право на налогообложение по пониженным ставкам:

Выписка по счету депо и/или реестр депонентов на дату среза для выплаты дивидендов должны подтверждать наличие ценных бумаг согласно представленному договору.

Документы могут быть представлены как в оригинале, так и в виде копий, заверенных печатью организации и подписью ее руководителя (образец подписи должен совпадать с анкетой). При этом на документе, содержащем сведения о сумме фактической оплаты, должна быть отметка банка об исполнении. Документы должны быть переведены на русский язык, перевод должен быть нотариально заверен.

Наряду с перечисленными документами может быть предоставлено также письмо от продавца акций, подтверждающее получение от покупателя соответствующей суммы в счет оплаты акций по договору. Письмо должно быть заверено печатью организации и подписью ее руководителя.